Mesas, sillas, sombrillas y mobiliario publicitario en general con el logotipo de una marca forman parte del paisaje habitual de las terrazas de bares y restaurantes. Son elementos que cumplen una función publicitaria evidente y que ayudan a las empresas a ganar visibilidad entre sus clientes.

Pero ¿qué ocurre con el IVA de estos productos cuando una empresa los compra para entregarlos gratuitamente a establecimientos de hostelería? ¿Puede deducirse como gasto publicitario o Hacienda puede considerarlo una atención a clientes?

La respuesta no depende únicamente de que el producto lleve un logotipo. La utilidad del bien, su valor comercial y la forma en que se entrega pueden determinar si el IVA soportado es deducible.

En este artículo analizamos los principales límites que deben tener en cuenta las empresas que realizan campañas de publicidad mediante mobiliario y material para hostelería.

¿Todo lo que lleva un logotipo es mobiliario publicitario a efectos del IVA?

Desde el punto de vista comercial, una mesa o una sombrilla rotulada con el nombre de una marca es un soporte publicitario. Sin embargo, la normativa del IVA utiliza un concepto más específico para determinar cuándo un producto puede recibir el tratamiento de objeto publicitario.

La cuestión principal es si el bien tiene un valor comercial intrínseco y una utilidad propia para quien lo recibe.

Por ejemplo, una empresa puede adquirir cien sombrillas con su marca y entregarlas gratuitamente a diferentes bares. Las sombrillas muestran la marca y contribuyen a promocionar sus productos, pero también permiten a los establecimientos equipar sus terrazas sin tener que comprarlas.

Lo mismo puede suceder con mesas, sillas, jarras, copas o abridores.

El hecho de que un producto incorpore publicidad no elimina automáticamente su valor económico. Y esta diferencia es fundamental para analizar la deducción del IVA.

La utilidad del producto puede ser determinante

Una mesa sigue siendo una mesa aunque lleve impreso el logotipo de una marca. Una silla continúa sirviendo para sentar a los clientes y una sombrilla permite protegerlos del sol.

Cuando el establecimiento receptor obtiene un bien que necesita para desarrollar su actividad, Hacienda puede considerar que no estamos ante un simple objeto publicitario, sino ante una atención a clientes.

Por eso, antes de deducir el IVA de una compra de material promocional, conviene hacerse una pregunta: ¿qué recibe realmente el cliente y qué valor tiene ese producto para él?

IVA de mesas y sombrillas publicitarias: ¿qué dice el Tribunal Supremo?

La problemática ha sido analizada por el Tribunal Supremo en relación con entregas de material a establecimientos de hostelería.

La Sentencia 797/2026, de 26 de junio de 2026, examinó diferentes bienes entregados a clientes, entre ellos mesas, sillas, sombrillas, peanas, vasos, jarras, copas y abridores.

El razonamiento recogido en el texto de referencia pone el foco en que determinados productos, aunque incorporen la marca de una empresa, tienen entidad y valor propios.

El establecimiento que recibe gratuitamente una mesa o una sombrilla obtiene un elemento que puede utilizar en su negocio. Si no lo recibiera, podría verse obligado a adquirirlo en el mercado y asumir el coste correspondiente.

En estos casos, la función publicitaria existe, pero no es necesariamente el único elemento relevante a efectos fiscales.

¿Cuándo puede Hacienda considerar que existe una atención a clientes?

La Ley del IVA establece limitaciones a la deducción de las cuotas soportadas por bienes y servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o terceras personas.

En particular, el artículo 96.Uno.5.º de la Ley del IVA puede impedir la deducción del IVA soportado cuando los bienes adquiridos se destinan a este tipo de atenciones.

Por tanto, si una empresa compra mobiliario para entregarlo gratuitamente a bares y restaurantes, no basta con justificar que la finalidad es promocionar su marca.

También debe analizarse si el producto tiene un valor propio para el establecimiento receptor y si la entrega constituye, en realidad, una atención a clientes.

La diferencia puede tener un impacto económico importante, especialmente cuando se trata de campañas publicitarias de gran volumen.

¿Y si las mesas o sombrillas se entregan a cambio de compras?

No todas las operaciones comerciales tienen que configurarse como un regalo. En determinados sectores, una empresa puede entregar mobiliario o material promocional en relación con las compras realizadas por sus clientes.

Por ejemplo, puede existir un acuerdo por el que un establecimiento recibe determinado material al alcanzar un volumen concreto de compras.

En estos casos, es importante analizar cómo funciona realmente la operación.

Descuentos en especie y entregas vinculadas a compras

Si estamos ante un descuento en especie, una cesión de uso o una entrega vinculada a determinadas compras, la operación debe estudiarse de acuerdo con su verdadera naturaleza económica y contractual.

No basta con llamar «descuento en especie» a una entrega gratuita. Es necesario que exista una relación demostrable entre las compras realizadas y el material facilitado.

El contrato, las condiciones de la promoción, los acuerdos comerciales y la documentación de la operación deben permitir acreditar cómo funciona.

En la resolución utilizada como referencia, no se consideró acreditado que la entrega del mobiliario estuviera condicionada a un compromiso concreto de compra, ni pudo establecerse una equivalencia entre el volumen de ventas y el material entregado.

La enseñanza para las empresas es clara: si existe una relación entre las compras del cliente y el mobiliario que recibe, conviene documentarla correctamente desde el principio.

¿Es lo mismo regalar una mesa que cederla temporalmente?

Otro aspecto que puede influir en el tratamiento fiscal es determinar si la empresa entrega la propiedad del mobiliario o si únicamente permite utilizarlo durante un período determinado.

No es lo mismo regalar una sombrilla a un bar que cederla para su uso conservando la propiedad.

Cuando existe una verdadera cesión de uso, las condiciones deben estar claramente definidas y ser coherentes con la realidad de la operación.

Esto incluye aspectos como la titularidad del bien, el período de utilización, las obligaciones del establecimiento y las condiciones de devolución, cuando proceda.

La documentación debe respaldar la configuración elegida. No basta con afirmar posteriormente que el mobiliario seguía perteneciendo a la empresa si no existen pruebas que permitan acreditar esa circunstancia.

El autoconsumo de IVA: otra cuestión que debe analizarse

La adquisición de material publicitario para entregarlo gratuitamente a clientes puede plantear una segunda cuestión fiscal: el tratamiento de la entrega posterior.

Cuando una empresa compra un bien y después lo entrega gratuitamente, puede entrar en juego el régimen del autoconsumo del IVA.

La normativa contempla particularidades y excepciones, entre ellas las relativas a muestras comerciales y determinados obsequios de escaso valor.

Sin embargo, cuando no estamos ante este tipo de supuestos, las entregas gratuitas deben analizarse conforme a las reglas del autoconsumo y en conexión con el derecho previo a deducir el IVA soportado.

Esto significa que no conviene estudiar únicamente la factura de compra.

La adquisición del material y su posterior entrega gratuita deben analizarse conjuntamente.

Una campaña publicitaria puede tener consecuencias fiscales tanto en el momento de comprar las mesas, sillas o sombrillas como cuando estos bienes se entregan a los establecimientos.

¿Qué debe revisar una empresa antes de deducir el IVA?

Antes de dar por hecho que todo el material con logotipo es deducible, conviene revisar las características concretas de la operación.

Estas son algunas preguntas importantes:

• ¿Los bienes se entregan gratuitamente a los clientes?
• ¿Tienen un valor comercial propio?
• ¿Cubren una necesidad del establecimiento de hostelería?
• ¿Se entrega la propiedad o únicamente se cede el uso?
• ¿Existe una relación demostrable entre el volumen de compras y el material facilitado?
• ¿La operación está correctamente documentada?
• ¿Estamos realmente ante objetos publicitarios en los términos exigidos por la normativa?

Las respuestas pueden cambiar el tratamiento del IVA soportado.

La deducción del IVA en campañas publicitarias con mesas, sillas, sombrillas y otros materiales para hostelería requiere analizar cada operación de forma individual.

La presencia de un logotipo no garantiza, por sí sola, que el IVA sea deducible. La utilidad del bien, su valor comercial, la gratuidad de la entrega y la existencia de acuerdos comerciales son aspectos que pueden resultar determinantes.

En Agustí & Asociados, despacho de abogados y asesores en Barcelona, podemos ayudarte a revisar las implicaciones fiscales de tus operaciones y a valorar cómo encajan en la normativa del IVA.

Si tu empresa adquiere material publicitario para entregarlo a clientes, o necesitas analizar una campaña de promoción con establecimientos de hostelería, contar con asesoramiento fiscal especializado puede ayudarte a identificar riesgos y tomar decisiones con mayor seguridad.