El régimen de módulos ha sido, durante años, una opción fiscal atractiva para muchos autónomos. Sin embargo, la no convalidación del Real Decreto-ley 9/2024 ha generado incertidumbre en torno a los límites de facturación en el régimen de estimación objetiva del IRPF y el régimen simplificado del IVA. Esto podría obligar a miles de autónomos a cambiar su forma de tributar.
En este artículo, explicaremos en qué consiste el régimen de módulos, los cambios previstos para 2025 y cómo afectarán a los autónomos.
¿Qué es la tributación por módulos?
El régimen de tributación por módulos, o régimen de estimación objetiva del IRPF y régimen simplificado del IVA, es un sistema de tributación diseñado para pequeños autónomos y empresarios que permite calcular sus impuestos en función de unos parámetros preestablecidos, sin necesidad de declarar ingresos y gastos reales.
Este método tiene ventajas como:
- Simplicidad administrativa: no es necesario llevar una contabilidad detallada.
- Cuotas fijas: los impuestos se calculan en base a módulos específicos según la actividad.
- Menor carga fiscal en algunos casos: puede ser beneficioso para autónomos con bajos márgenes de beneficio.
Sin embargo, para acogerse a este régimen, es necesario cumplir con ciertos límites de facturación y otros requisitos que han estado sujetos a prórrogas desde 2016.
¿Qué ha pasado con la tributación por módulos en 2025?
La no convalidación del Real Decreto-ley 9/2024 ha dejado a muchos autónomos en un limbo normativo. Este decreto establecía la prórroga de los límites que permitían tributar en módulos. Sin él, los límites se han reducido drásticamente, lo que obligará a muchos a cambiar al régimen de estimación directa en IRPF y al régimen general de IVA.
Límites actuales tras la derogación del RDL 9/2024
A falta de una nueva prórroga, en 2025 los autónomos no podrán acogerse a módulos si en 2024 superaron alguno de estos límites:
- 150.000 € anuales de rendimientos íntegros para todas las actividades (excepto las agrícolas, ganaderas y forestales, cuyo umbral sigue en 250.000 €).
- 75.000 € anuales de facturación cuando el destinatario sea un empresario o profesional.
- 150.000 € anuales de volumen de compras en bienes y servicios (excluidas adquisiciones de inmovilizado).
Si superaste alguno de estos umbrales, en 2025 tendrás que tributar por estimación directa en IRPF y por el régimen general del IVA.
¿Cómo afecta esto a los autónomos?
El cambio afecta a sectores como el transporte, la hostelería, el comercio y otros autónomos que, hasta ahora, se beneficiaban de la tributación por módulos.
¿Puedo seguir en módulos en 2025?
- Si en 2024 no superaste los límites anteriores, puedes seguir tributando en módulos sin problema.
- Si superaste los 125.000 € pero no los nuevos límites, es posible que Hacienda restablezca la prórroga, por lo que debes estar atento a la nueva normativa.
- Si superaste los 150.000 € o los 75.000 € en facturación a empresas, deberás cambiar a estimación directa en IRPF y al régimen general del IVA.
Impacto en el régimen simplificado del IVA
El régimen simplificado del IVA también ha sido afectado por la falta de prórroga. Esto significa que los límites se han reducido de 250.000 € a 150.000 €, lo que deja fuera a muchos autónomos.
Si en 2024:
- No superaste los 150.000 € de ingresos ni de compras, puedes seguir en módulos en 2025.
- Superaste los 150.000 € de ingresos o compras, deberás tributar por el régimen general del IVA, declarando el IVA repercutido y soportado en cada operación.
¿Qué opciones tienes si te excluyen de la tributación por módulos?
Si te ves obligado a abandonar el régimen de tributación por módulos, tendrás que adaptarte a un nuevo sistema de tributación, optando por alguna opción alternativa.
Pasar al régimen de estimación directa en IRPF
Aquí los autónomos deben declarar ingresos y gastos reales, lo que implica llevar una contabilidad más detallada. Puede ser beneficioso si tus gastos deducibles son elevados.
Adoptar el régimen general del IVA
Esto supone declarar trimestralmente el IVA repercutido y soportado. La carga administrativa es mayor, pero puede permitir deducir más gastos.
Valorar un cambio de actividad
Algunas actividades pueden seguir beneficiándose de módulos, por lo que algunos autónomos podrían considerar un cambio estratégico.
¿Qué hacer ahora?
Si eres autónomo y tributas en módulos, te recomendamos:
- Revisar tu facturación y compras de 2024 para ver si superas los nuevos límites.
- Seguir la evolución de la norma que prepara Hacienda, ya que podrían restablecer los límites anteriores.
- Preparar la transición a estimación directa y régimen general de IVA, en caso de que te afecte la exclusión.
El régimen de tributación por módulos sigue en el aire y su continuidad en 2025 depende de la aprobación de una nueva norma. Mientras tanto, es fundamental estar preparado para cualquier cambio fiscal.
Si necesitas asesoramiento personalizado, nuestro equipo de expertos en asesoría fiscal está disponible para ayudarte con la transición a un nuevo sistema de tributación.
