Tras el cese de la actividad de un autónomo o empresa, ¿se puede realizar la venta de un coche?. ¿Sigue siendo exigible el IVA aunque ya se haya presentado la baja en Hacienda? ¿Sobre qué importe se calcula si el coche no se usaba al cien por cien para el negocio? ¿Qué pasa con las cuotas que se dedujeron cuando se compró? Son dudas muy frecuentes, y conviene resolverlas antes de firmar la venta de un coche, no después.

La baja censal no pone fin a las obligaciones del IVA

La Ley del IVA grava las entregas de bienes que realizan empresarios y profesionales en el desarrollo de su actividad, incluso las ocasionales, y eso incluye la venta de bienes del patrimonio empresarial con motivo del cese, como la venta de un coche. Según la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, el empresario no pierde esa condición por dejar de realizar las operaciones que constituían su actividad. Por tanto, presentar la baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores no basta, por sí sola, para dejar de ser considerado empresario a efectos del IVA si aún quedan bienes por liquidar.

Es el criterio que aplicó la Dirección General de Tributos en la consulta vinculante V5404-26, sobre un vehículo comprado en 2024 y afecto a una actividad ya cesada. Mientras el patrimonio empresarial no se liquide por completo, la venta del coche sigue sujeta al impuesto, con las obligaciones de facturación y declaración que eso implica. En la práctica, si quedan bienes pendientes de vender, hay que valorar cuándo y cómo se hace la operación, y si conviene mantener al día las autoliquidaciones hasta entonces. Un asesoramiento fiscal para autónomos y empresas en ese momento evita errores difíciles de corregir después.

Sobre qué importe se calcula el IVA: el porcentaje de afectación

Si el coche estuvo afecto solo en parte a la actividad, la base imponible no coincide con el precio total. Para los turismos, la Ley del IVA presume una afectación del 50 %, salvo que se demuestre otro porcentaje.

La DGT entiende que esa afectación debe reflejarse en todos sus efectos, y no solo en la deducción inicial. Si el vehículo estuvo afecto al 50 %, el IVA se calcula sobre la mitad del precio pactado; el resto corresponde a la parte no afecta y queda fuera del impuesto. Lo mismo vale para cualquier otro porcentaje, siempre que pueda justificarse. Conviene guardar la documentación que acredite el uso empresarial del vehículo, porque la presunción admite prueba en contrario, pero le toca probarlo a quien la invoca. Y el porcentaje que se aplique en la venta debe ser coherente con el que se utilizó para deducir el IVA al comprar.

Regularización del IVA deducido en bienes de inversión

Un coche es un bien de inversión, así que sus cuotas deducidas se regularizan durante los cuatro años naturales siguientes al de la adquisición. Si la venta cae dentro de ese plazo, hay que calcular el ajuste según los artículos 107 y 110 de la Ley del IVA. Cuando la entrega está sujeta y no exenta, se considera que el bien se usa solo en operaciones con derecho a deducir durante el año de la venta y los restantes del período. Según el caso, el resultado puede ser un ingreso adicional o una deducción complementaria, y se refleja en la autoliquidación del período en que se vende.

Un ejemplo práctico paso a paso

Imaginemos un empresario que compra un turismo en 2024 por 30.000 euros más 6.300 de IVA. Acredita una afectación del 50 % y deduce la mitad de la cuota, 3.150 euros. En 2026, ya dado de baja pero sin haber liquidado todo su patrimonio empresarial, lo vende por 20.000 euros, da igual si a un empresario o a un particular.

La venta está sujeta porque sigue siendo empresario a efectos del IVA. Solo la mitad del precio, 10.000 euros, forma parte de la base imponible, y sobre ella se repercute el 21 %: 2.100 euros de IVA. El comprador paga 22.100 euros en total, y los otros 10.000 corresponden a la parte no afecta, fuera del impuesto.

Después hay que mirar la regularización. La venta se produce en 2026, dentro del período que va de 2024 a 2029, y lo que resulte depende del derecho a deducir que tuviera el empresario:

En el segundo caso, la cuota afecta de 3.150 euros se divide en cinco fracciones anuales de 630. Quedan cuatro años (2026 a 2029), es decir, 2.520 euros que habrían sido deducibles al 100 %, de los que ya se dedujeron 1.512 con la prorrata del 60 %. La diferencia, 1.008 euros, se deduce en la última autoliquidación del período de la venta. Como el IVA repercutido fue de 2.100 euros, el efecto neto es de 1.092 euros a ingresar.

Otros aspectos que suelen pasar inadvertidos

La venta también tiene consecuencias fuera del IVA. En el IRPF o en el Impuesto sobre Sociedades puede generar una ganancia o pérdida patrimonial, o un resultado contable distinto del efecto en el IVA. Además, hay que emitir la factura correspondiente si el comprador es empresario o profesional, y cumplir los requisitos documentales si es un particular. Por último, conviene comprobar que la fecha de la baja censal, el momento de la venta y las declaraciones periódicas pendientes encajan entre sí.

El cese de la actividad no impide que la venta de un coche afecto posteriormente tribute en el IVA mientras el patrimonio empresarial no esté liquidado. La base imponible se limita a la parte afecta, y si la venta ocurre dentro del período de regularización, hay que ajustar las deducciones. Todo depende del porcentaje de afectación, de las fechas y de las cuotas deducidas.

En Agustí & Asociados te ayudamos a revisar cada caso antes de formalizar la venta. Si estás cerrando tu actividad y tienes un vehículo u otros bienes pendientes, contacta con nuestro despacho y te orientaremos.